為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的,貫徹全面審計(jì),突出重點(diǎn)的指導(dǎo)方針,特制定本實(shí)施方案。本實(shí)施方案根據(jù)《審計(jì)法》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《國家審計(jì)實(shí)施方案準(zhǔn)則》制定。
一、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)原則
1、審計(jì)目的
通過對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),保證項(xiàng)目能有效控制投資,檢查建設(shè)資金使用和項(xiàng)目管理的真實(shí)性和合規(guī)性,提出加強(qiáng)管理的建議,正確核算建設(shè)成本,為合理保證工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
工程項(xiàng)目信息真實(shí)目標(biāo)。信息很重要,這一點(diǎn)毋庸置疑。信息不及時(shí)、不真實(shí)、不可靠,會(huì)對(duì)工程項(xiàng)日建設(shè)造成不良影響。因此,合理保證工程項(xiàng)目建設(shè)信息的區(qū)時(shí)、真實(shí)、可靠,應(yīng)作為工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)之一。這體現(xiàn)了工程項(xiàng)目審計(jì)期望達(dá)到預(yù)防和控制信息環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及由此帶來的損失的目的。
工程項(xiàng)目建設(shè)合法目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)必領(lǐng)遵守國家的法律法規(guī),執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度,遊福道德規(guī)范。有些工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)本身就是法定要求,但違法、違規(guī)、違章建設(shè)在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域仍然時(shí)有發(fā)生。因此,合理保證工程項(xiàng)目建設(shè)合法、合規(guī),保證法律法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行及道德規(guī)范,應(yīng)作為工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)之一。這體現(xiàn)了工程項(xiàng)目審計(jì)期望達(dá)到預(yù)防和控制違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的目的。
工程項(xiàng)目建設(shè)效益目標(biāo)。一般來說,工程項(xiàng)日建設(shè)投資巨大,且在實(shí)踐中,盲目投資建設(shè)、高估冒算、管理不善、損失浪費(fèi)等問題突出。因此,合理保證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性,合理控制工程項(xiàng)目建設(shè)成本,合理保證工程項(xiàng)目竣工交付使用后能夠帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,應(yīng)作為工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)之一。這體現(xiàn)了工程項(xiàng)目審計(jì)期望達(dá)到項(xiàng)防和控制育目投資和損失浪費(fèi)的目的。
2、審計(jì)原則
本審計(jì)組遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則,依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和建設(shè)管理部門制定的有關(guān)工程造價(jià)的文件、規(guī)定,對(duì)工程造價(jià)開展審計(jì)、監(jiān)督,并對(duì)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
二 、審計(jì)范圍及對(duì)象
1.審核范圍。審計(jì)業(yè)務(wù)主要包括內(nèi)部控制制度審計(jì)、前期審批程序?qū)徲?jì)、征地拆遷管理審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)管理審計(jì)、采購與招投標(biāo)管理審計(jì)、合同管理審計(jì)、工程質(zhì)量進(jìn)度安全管理審計(jì)、工程物資設(shè)備材料審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)、審計(jì)整改情況、法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)等。
2.審計(jì)對(duì)象。本項(xiàng)目的建設(shè)單位管理部門,必要時(shí)延伸與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)咨詢及采購供貨等參建單位。
三、審計(jì)依據(jù):
1、國家和地方頒布的有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章
2、《合同法》
3、《建筑法》
4、《招投標(biāo)法》
5、《審計(jì)法實(shí)施條例》
6、國家和地方頒布的有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章、市工程造價(jià)管理處相關(guān)文件和現(xiàn)行定額
7、本工程招、投標(biāo)文件及補(bǔ)充文件。
8、合同依據(jù):業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同;業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供貨合同;業(yè)主對(duì)外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同;業(yè)主委托進(jìn)行工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同。
9、工程設(shè)計(jì)文件(施工圖紙、說明及有關(guān)資料)
10、設(shè)計(jì)變更文件
11、經(jīng)業(yè)主、承包商或供應(yīng)商、監(jiān)理(在必要時(shí)要有設(shè)計(jì))方認(rèn)可、有效業(yè)務(wù)簽證;的
12、由監(jiān)理單位審核過并確認(rèn)的工程洽商;
13、工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況。
四、審計(jì)原則
工程項(xiàng)目審計(jì)工作要遵循一些基本原則,即獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則。
1獨(dú)立原則。獨(dú)立是指工程項(xiàng)目審計(jì)單位應(yīng)具有獨(dú)立的法人地位,不受被審講單位和其他方 面偏好、意圖的影響或干擾,獨(dú)立自主地執(zhí)業(yè),對(duì)自己完成的審計(jì)成果發(fā)立承擔(dān)法律責(zé)任。工程項(xiàng)目審計(jì)單位的獨(dú)立性,是堅(jiān)持容觀、公正立場(chǎng)的前提條件,是嬴得社會(huì)信任的重要因素。
2.客觀原則。客觀是指工程項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)、方法和過程應(yīng)具有科學(xué)性。工程項(xiàng)目審計(jì)的科學(xué)性,要求實(shí)事求是,了解并反映容觀、真實(shí)的情況,據(jù)實(shí)比選,據(jù)理論證,不弄虛作假;要求符合科學(xué)的工作程序、審計(jì)準(zhǔn)則和行為規(guī)范,不違背客觀規(guī)律;要求體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀,綜合運(yùn)用科學(xué)的理論、方法、知識(shí)和技術(shù),使審計(jì)成果經(jīng)得住時(shí)間和歷史的檢驗(yàn)。工程項(xiàng)目審計(jì)科學(xué)化的程度決定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的水準(zhǔn)和質(zhì)量,進(jìn)而決定審計(jì)成果是否可信、可靠、可用。
3.公正原則。公正是指在工程項(xiàng)目審計(jì)工作中,審計(jì)人員應(yīng)持公正立場(chǎng)。工程項(xiàng)目審計(jì)的公正性,并非無原則地調(diào)和或折中,也不是簡(jiǎn)單地在矛盾中保持中立。工程項(xiàng)目審訊是原則性、政策性很強(qiáng)的工作,審計(jì)人員要格守職業(yè)道德,不應(yīng)為了自身利益喪失原則。
五、審計(jì)程序和方法
(一)審計(jì)程序
1、過程管理審計(jì)包括項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)、前期審批程序?qū)徲?jì)、征地拆遷管理審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)管理審計(jì)、采購與招投標(biāo)管理審計(jì)、合同管理審計(jì)、工程質(zhì)量進(jìn)度安全管理審計(jì)、工程物資設(shè)備材料審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)、審計(jì)整改情況、法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)等階段。
2、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前,組成審計(jì)組,明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。
3、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn),應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
4、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn),審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況,實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作,及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。
5、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間,應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。
6、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。
7、全部審計(jì)工作完結(jié)后,應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后,應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對(duì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后,出具審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。
(二)審查方法
1、資料審查的方法
1.審閱法:通過對(duì)被審計(jì)單位的建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料進(jìn)行審查閱讀來取得審計(jì)證據(jù)。
2.計(jì)算法:將被審計(jì)資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算,以驗(yàn)證被審計(jì)資料中的計(jì)算是否正確。
3.復(fù)核法:將相關(guān)審計(jì)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照,以驗(yàn)證內(nèi)容是否一致,計(jì)算是否正確。
4.統(tǒng)計(jì)與分析法:運(yùn)用各種系統(tǒng)方法,對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類統(tǒng)計(jì),然后綜合分析和對(duì)比,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),揭露問題。
5.詳細(xì)審查法:對(duì)一定時(shí)期或某合同工程結(jié)算文件、計(jì)量支付文件等書面資料所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、詳細(xì)審查。
6.重點(diǎn)抽查法:在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上,有針對(duì)性的抽取賬簿記錄或工程項(xiàng)目管理中某些環(huán)節(jié)資料進(jìn)行檢查。
7.順查法:按照會(huì)計(jì)核算的處理程序,依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)。
8.逆查法:按照與會(huì)計(jì)核算的處理程序相反的順序,依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)。
2、檢查實(shí)物的方法
1.觀察法:指審計(jì)人員深入到建設(shè)單位、施工現(xiàn)場(chǎng)、物資倉庫等地,對(duì)于工程項(xiàng)目管理工作的進(jìn)行、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施、工程物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等,進(jìn)行直接的觀看檢查,關(guān)注其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載,從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,以此來收集書面資料以外的證據(jù)。
2.盤點(diǎn)法:指審計(jì)人員通過對(duì)各項(xiàng)物資的實(shí)地盤存,檢查實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際情況,以此來確認(rèn)證實(shí)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確,經(jīng)濟(jì)資料和實(shí)物是否一致。
3.鑒定法:指邀請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員對(duì)運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確定和識(shí)別。
3、審計(jì)調(diào)查的方法
1.訪談法:指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題,通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式詢問被審計(jì)單位人員,查清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)。
2.函證法:指給有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函,以了解情況取得證據(jù)。
3.市場(chǎng)詢價(jià)法:指通過市場(chǎng)詢價(jià),掌握擬審計(jì)物資不同供貨商的信息,經(jīng)比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價(jià)格,將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
4.綜合詢價(jià)法:指對(duì)所采購物資的進(jìn)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用,經(jīng)綜合比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價(jià)格,將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。一般編制《測(cè)算分析比對(duì)表》來證實(shí)合適、公允的審計(jì)價(jià)格。
六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
審計(jì)組按照項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)、前期審批程序?qū)徲?jì)、征地拆遷管理審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)管理審計(jì)、采購與招投標(biāo)管理審計(jì)、合同管理審計(jì)、工程質(zhì)量進(jìn)度安全管理審計(jì)、工程物資設(shè)備材料審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)、審計(jì)整改情況、法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)等階段。
(一)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)
1、工程立項(xiàng)
1)立項(xiàng)依據(jù)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保 護(hù)、安全、施工等方面的政府許可;項(xiàng)目是否根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或年 度投資計(jì)劃提出項(xiàng)目建議書等事項(xiàng)。
2)立項(xiàng)程序。重點(diǎn)關(guān)注是否開展可行性研究并出具研究報(bào)告:研究 報(bào)告是否經(jīng)過專家評(píng)審;項(xiàng)目決策是否經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)集體研究 并批準(zhǔn)等事項(xiàng)。
2、工程招標(biāo)
1)招標(biāo)程序。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)文件法規(guī) 和制度的規(guī)定,采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式時(shí),是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投 標(biāo)是否建立、健全招投標(biāo)內(nèi)部控制,執(zhí)行是否有效;是否存在人為 肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作:是否公開發(fā)布招標(biāo)公告,招 標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確:是否存在因有意違反招標(biāo)程序的時(shí) 間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)。
2)招標(biāo)文件。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件的內(nèi)容合法、合規(guī),是否全面、準(zhǔn) 確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況;招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo) 人的實(shí)質(zhì)性要求;采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí),其標(biāo)底是否按《建 設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制;投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí) 間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件 的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全,有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題 等事項(xiàng)。
3)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)。重點(diǎn)關(guān)注是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度, 是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰:開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定:評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正,是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利 的條款:是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估,是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其 他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平:定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定:中標(biāo)價(jià) 是否異常接近標(biāo)底,是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況:與中標(biāo)人簽訂 的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容等事項(xiàng)。
4)承包商選擇。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目承包商和監(jiān)理單位的選擇是否采用規(guī) 定的招標(biāo)方式;承包商是否具備項(xiàng)目所要求的相關(guān)資質(zhì)等事項(xiàng)。
3、工程造價(jià)
1)程序?qū)徍恕V攸c(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否向設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和 基礎(chǔ)資料;企業(yè)是否組織由相關(guān)專業(yè)人員組成的預(yù)算審核小組或委托 具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核:概預(yù)算是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序經(jīng)過批準(zhǔn)等事項(xiàng)。
2)造價(jià)審核。重點(diǎn)關(guān)注因工程造價(jià)信息不對(duì)稱、概預(yù)算脫離實(shí)際及技術(shù)方案不落實(shí),而可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控的風(fēng)險(xiǎn)。比如工程預(yù)(概) 算的編制是否存在“虛立項(xiàng)”(增加可有可無的分項(xiàng)工程設(shè)施)、“超 設(shè)計(jì)”(設(shè)計(jì)工程量遠(yuǎn)超標(biāo)準(zhǔn)) 等現(xiàn)象:取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)國標(biāo)、省標(biāo)規(guī)定等事項(xiàng)。
4、工程建設(shè)
1)工程物資。重點(diǎn)關(guān)注工程物資質(zhì)量是否有現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)把關(guān):工程物 資是否符合預(yù)算設(shè)計(jì)要求等事項(xiàng)。
2)工程監(jiān)理。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)確定的監(jiān)理單位監(jiān)督(簽章) 是否到位; 施工質(zhì)量控制和安全防范是否符合相關(guān)規(guī)定等事項(xiàng)。
3)工程變更。重點(diǎn)關(guān)注工程變更是否按照有關(guān)程序和要求履行審批手續(xù)變更聯(lián)系單簽章是否齊全:隱蔽工程是否通知相關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)踏 勘等事項(xiàng)。
4)價(jià)款結(jié)算。重點(diǎn)關(guān)注付款進(jìn)度與施工進(jìn)度是否符合相關(guān)合同規(guī)定等事項(xiàng)。
5、工程驗(yàn)收
1)竣工驗(yàn)收。重點(diǎn)關(guān)注工程竣工驗(yàn)收程序是否符合相關(guān)規(guī)定;驗(yàn)收 資料是否簽章齊全;項(xiàng)目質(zhì)量是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn);是否編制交付使用 財(cái)產(chǎn)清單及辦理交付使用手續(xù):工程現(xiàn)場(chǎng)清理工作是否圓滿結(jié)束;相 關(guān)設(shè)備技術(shù)資料及其他工程檔案資料是否移交完畢等事項(xiàng)。
2)竣工決算。重點(diǎn)關(guān)注決算資料是否齊全:相關(guān)工程量是否與現(xiàn)場(chǎng) 踏勘實(shí)際相符:取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定:驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的整改項(xiàng)目是 否落實(shí)到位等事項(xiàng)。
3)工程檔案。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否按照國家有關(guān)檔案管理規(guī)定,及時(shí) 收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料:是否建立起一套完整的工程 項(xiàng)目檔案等事項(xiàng)。
4)項(xiàng)目評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否建立了項(xiàng)目完工后評(píng)估制度:是否 對(duì)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和項(xiàng)目投資作出評(píng)價(jià)等事項(xiàng)。
(二)前期審批程序?qū)徲?jì)
工程項(xiàng)目前期決策審計(jì)內(nèi)容根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)前期決策工作,工程項(xiàng)日前期決策審計(jì)內(nèi)容包括以下五個(gè)方面:
?工程項(xiàng)目建議書編制審計(jì)。
?工程項(xiàng)目可行性研究或校準(zhǔn)備紫審計(jì)。
?工程項(xiàng)目投資估算審計(jì)。
?工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)。
?工程項(xiàng)目報(bào)建報(bào)批審計(jì)。
1、工程項(xiàng)目建議書編制審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目建議書編制及審批情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立審查與評(píng)價(jià)工作。
2、工程項(xiàng)目可行性研究或核準(zhǔn)備案審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)備案的真交性、合法性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立審查與評(píng)價(jià)工作。
3、工程項(xiàng)目投資估算審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目投資估算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立審查與評(píng)價(jià)工作。
4、工程項(xiàng)日經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)即依據(jù)國家有關(guān)政策和現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn),在項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上,對(duì)擬建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性和財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行分析論證,并進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、效益分析考核指標(biāo)對(duì)投資估算和預(yù)計(jì)效益進(jìn)行復(fù)核、分析、測(cè)評(píng),看是否進(jìn)行動(dòng)態(tài)、靜態(tài)分析及財(cái)務(wù)、教益分析,重大項(xiàng)日是否進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。
5、工程項(xiàng)目報(bào)建報(bào)批審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目報(bào)建報(bào)批的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立審查與評(píng)價(jià)工作。
(三)工程項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)
本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是廉租房、公租房、經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房的投資、建設(shè)、分配、后續(xù)管理及相關(guān)政策執(zhí)行情況。審計(jì)組的主要任務(wù)是在摸清杭州市保障性住房總體情況的同時(shí),突出對(duì)重大違法違規(guī)問題的審計(jì),促進(jìn)住房保障政策落實(shí),維護(hù)群眾住房保障權(quán)益。
工程項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)主要涉及國有土地上房屋征收與補(bǔ)償審計(jì)、拆遷評(píng)估審計(jì)、集體土地征收審計(jì)、國有土地使用審計(jì)、臨時(shí)使用土地審計(jì)等。
1、國有土地上房屋征收與補(bǔ)償審計(jì)主要包括房屋征收決定審計(jì)和房屋補(bǔ)償審計(jì)。
1)房屋征收審計(jì)。審查房屋征收決定是否符合規(guī)定的需要范圍和規(guī)劃,征收補(bǔ)償費(fèi)是否足額到位;市查房屋征收補(bǔ)償方案是否論證公布并征求意見;審查房屋征收的范圍是否明確具體;審查房屋征收公告宣傳工作是否及時(shí)到位。
2)房屋補(bǔ)償審計(jì)。審查補(bǔ)償費(fèi)用的組成是否全面、具體、合理;審查是否根據(jù)被征收人的意愿選擇補(bǔ)償方式;審查補(bǔ)償協(xié)議簽訂的要素是否全面;審查搬遷是否在規(guī)定期限內(nèi)完成。
2、拆遷評(píng)估審計(jì)。審查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具有房地產(chǎn)評(píng)估資質(zhì);審查評(píng)估是否遵循了房地產(chǎn)評(píng)估原則,被拆遷房屋的性質(zhì)和面積是否明確;審查房地產(chǎn)評(píng)估的方法是否適宜。
3、集體土地征收的審計(jì)。審查征收土地是否按照法定的審批權(quán)限、級(jí)次和程序進(jìn)行審批;審查征收土地補(bǔ)償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定。
4、國有土地使用審計(jì)。審查使用國有土地的審批程序是否合法;審查使用國有土地的取得方式(有償或劃撥)是否符合規(guī)定的范圍;審查土地有償使用費(fèi)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納。審查以出讓等有償使用方式取得國有士地使用權(quán)的建設(shè)單位,在使用土地前,是否按照國務(wù)院規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和辦法,繳納土地使用權(quán)出讓金等士地有償使用費(fèi)和其他費(fèi)用;審查土地用途變更及土地使用權(quán)收回是否經(jīng)過審批;
5、臨時(shí)使用土地審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目施工和地質(zhì)勘察需要臨時(shí)使用國有土地或農(nóng)民集體所有士地的,審查是否由縣級(jí)以上人民政府自然資源主管部門批準(zhǔn);審查土地使用者是否根據(jù)士地權(quán)屆,與有關(guān)自然資源主管部門或農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)簽訂臨時(shí)使用土地合同,并按照合同約定支付臨時(shí)使用土地補(bǔ)償費(fèi)。臨時(shí)使用士地期限一般不超過2年,審查土地使用者是否按照臨時(shí)使用土地合同約定的用途使用土地,是否存在在臨時(shí)士地上修建水久性建筑物等行為。
(四)勘察設(shè)計(jì)管理審計(jì)
1、工程項(xiàng)目期察設(shè)計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng),建設(shè)單位一般委托專業(yè)的坳察、設(shè)計(jì)單位來進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)工作。勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)管理市計(jì)以符合性審計(jì)為主,重點(diǎn)審查以下八項(xiàng)內(nèi)容。
?勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)方式是否符合國家相關(guān)規(guī)定。
?勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整,是否符合國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定,是否明確設(shè)計(jì)控制要求(如設(shè)計(jì)總建筑面積、設(shè)計(jì)總估算等),有無采取限額設(shè)計(jì)。
?勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件中的評(píng)分辦法足否合理,有無從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)上體現(xiàn)竟?fàn)幮浴?
?勘察設(shè)計(jì)任務(wù)書是否詳細(xì),意因是否表達(dá)清楚。
?勘察設(shè)計(jì)投標(biāo)書是否滿足招標(biāo)文件的要求。
?勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)基數(shù)是否準(zhǔn)確,報(bào)價(jià)限額標(biāo)準(zhǔn)是否合理,有無體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)性。
?設(shè)計(jì)投標(biāo)書中的投資估算是否在批復(fù)投資范圍內(nèi),投資估算是否詳細(xì),各項(xiàng)費(fèi)用劃分是否合理。
?設(shè)計(jì)方案是否符合招標(biāo)文件要求及相關(guān)規(guī)范要求,是否合理、新穎,有無滿足功能要求。
2、初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)
初步設(shè)計(jì)是投資概算的編制依據(jù),也是建設(shè)工程施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù)。初步設(shè)計(jì)管理是工程投資管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)應(yīng)側(cè)正于關(guān)注初步設(shè)計(jì)的管理方式、管理制皮,以及設(shè)計(jì)合同、初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件、初步設(shè)計(jì)圖紙等資料,重點(diǎn)審查以下七項(xiàng)內(nèi)容。
?是否建立健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度。
?初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及共對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響。
?是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查,并進(jìn)行多種方第的比較和選擇。
?初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定,有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)。
?是否采取限額設(shè)計(jì)、方式優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施。
?限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證,是否采用價(jià)值工程等分析方法。
?初步設(shè)計(jì)文什是否規(guī)范、完整;初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的編制依據(jù)是否充分,程序是否合法,手續(xù)是否完備,內(nèi)容是否真實(shí)合法。
3、施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)
施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)以符合性審計(jì)為主,重點(diǎn)以下七項(xiàng)內(nèi)容。
?是否建立健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度,該制度執(zhí)行是否有效。
?施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響,有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)。
?施工圖預(yù)算的編制是否有效,有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
?施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效,內(nèi)容是否完善,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
?設(shè)計(jì)交底、施工圖會(huì)審的情況及施工圖會(huì)審后的修改情況。
?施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)。
?施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整,包括設(shè)計(jì)依據(jù)、地形地貌資料、建設(shè)地點(diǎn)的自然狀況、有關(guān)部門及地方改府簽訂的正式協(xié)議書、施工條件、有關(guān)的建筑和沒各的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等資料。
(四)設(shè)計(jì)變更管理審計(jì)
設(shè)計(jì)交更管理審計(jì)以符合性審計(jì)為主,重點(diǎn)佛套以下五項(xiàng)內(nèi)容。
?是否建立能全設(shè)計(jì)交更的內(nèi)部控制制度,有無因過失而造成設(shè)計(jì)交更的責(zé)任追究制度,,該制度執(zhí)行是否有效。
?是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)交更道知單,是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)。
?設(shè)計(jì)交更的內(nèi)客是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案。
?設(shè)計(jì)交更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的影響,是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)
?設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整。
5、設(shè)計(jì)資料管理審計(jì)
設(shè)計(jì)資料管理審計(jì)以符合性審計(jì)為主,重點(diǎn)市查以下兩項(xiàng)內(nèi)容。
?是否建立健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部控制制度,該制度執(zhí)行是否有效。
?工程圖紙和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整、及時(shí)。
(五)采購與招投標(biāo)管理審計(jì)
1、工程招投標(biāo)管理審計(jì)
1)審核依法必須進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目是否存在未招標(biāo)的情況,是否存在將工程項(xiàng)目化整為零,從而規(guī)避招標(biāo)的情況;
2)應(yīng)公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo);符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù);
3)招標(biāo)過程是否在規(guī)定的監(jiān)督管理部門的監(jiān)督下進(jìn)行;
4)審查招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)資質(zhì)等級(jí)是否符合工程規(guī)模要求,投標(biāo)單位是否具備與工程項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的投標(biāo)資格;
5)審查標(biāo)底、招標(biāo)限價(jià)的計(jì)價(jià)內(nèi)容是否符合行業(yè)或地方計(jì)價(jià)文件的規(guī)定,計(jì)價(jià)范圍是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;
6)審查開標(biāo)是否在投標(biāo)文件截止時(shí)間的同一時(shí)間公開進(jìn)行,投標(biāo)人是否按要求提供投標(biāo)保證金;
7)審查評(píng)委抽取和組成是否合法,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否按規(guī)定回避,評(píng)標(biāo)方法是否與招標(biāo)文件規(guī)定相一致,廢標(biāo)程序、理由是否成立等;
8)審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī),是否存在在評(píng)標(biāo)委員會(huì)依法推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人的現(xiàn)象;
9)檢查各投標(biāo)單位投標(biāo)文件是否合規(guī)、合法,是否存在圍標(biāo)問題;
10)檢查評(píng)標(biāo)記錄是否完整,是否存在評(píng)標(biāo)過程不規(guī)范、評(píng)標(biāo)人員不作為的情況;
2、工程量清單與招標(biāo)控制價(jià)制度審計(jì)
1)審查工程量清單編制與招標(biāo)控制價(jià)是否由具有編制能力的招標(biāo)人或受其委托的具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢單位編制,編制單位公章、資質(zhì)印章、造價(jià)人員簽字及印章是否齊全。
2)審查封面及格式:
1.封面格式及相關(guān)蓋章要求是否符合《計(jì)價(jià)規(guī)范》的要求;
2.總說明的內(nèi)容是否符合要求??傉f明不僅要說明工程概況,還要說明工程招標(biāo)和分包范圍、工程量清單編制依據(jù),工程質(zhì)量、材料、施工的特殊要求,招標(biāo)人自行采購的材料名稱、規(guī)格、數(shù)量,預(yù)留金額、自行采購材料的金額數(shù)量,以及其他需要說明的問題。
3、項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購和管理制度
1)采購方式選擇是否符合國家政策,是否與政府批準(zhǔn)的實(shí)施方案一致;
2)資格審查程序是否合法合規(guī);
3)資格審查條件設(shè)置是否與實(shí)施方案一致;
4)資格審查評(píng)審過程是否符合資審文件規(guī)定;
5)采購程序是否合法合規(guī);
6)采購文件編制、評(píng)審辦法設(shè)置是否與實(shí)施方案一致;內(nèi)容是否合法合規(guī)。
7)采購評(píng)審過程是否有符合采購文件規(guī)定;
8)各階段公告是否在規(guī)定網(wǎng)站發(fā)布;
9)資格審查、采購過程是否有政府項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)全程監(jiān)管。
(六)合同管理審計(jì)
1、工程項(xiàng)目合同管理審計(jì)內(nèi)容主要包括工程項(xiàng)目合同管理制度的審計(jì)和專項(xiàng)合同審計(jì)兩大內(nèi)容體系。其中工程項(xiàng)目專項(xiàng)合同審計(jì)包括對(duì)工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)合同、工程施工合同、工程監(jiān)理合同、造價(jià)咨詢合同等的審計(jì),此外還包括對(duì)合同的變更、履行和終止行為的審計(jì)。
2、工程項(xiàng)目合同管理審計(jì)的目標(biāo)。合同管理審計(jì)的目標(biāo):一是審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性;二是合同簽訂環(huán)節(jié)的合同管理資料以及資料依據(jù)的充分性和可靠性;三是合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性。
1)審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。主要是審查工程建設(shè)單位內(nèi)部合同管理水平,合同管理制度的制定和落實(shí)情況。由于工程建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大、不可預(yù)見因素多發(fā),因此,必然導(dǎo)致工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性較大,各項(xiàng)目參與者在工程建設(shè)工程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主要通過合同來加以約定,將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在有限承擔(dān)的層面。
2)審查和評(píng)價(jià)合同資料的充分、真實(shí)和可靠性。鑒于工程項(xiàng)目合同涉及面廣,合同內(nèi)容繁多,可以考察被審計(jì)單位所簽訂的工程合同其組成內(nèi)容是否完整、全面,合同條款是否合理、完善,合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等公平。
3)審查和評(píng)價(jià)合同的簽訂和履行情況。主要是審查工程建設(shè)單位工程合同補(bǔ)充合同說明等。
4)專項(xiàng)合同的支撐材料。包括設(shè)計(jì)圖紙、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄、現(xiàn)場(chǎng)證明資料等工程項(xiàng)目合同形成過程涉及的各種資料。
(七)工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全管理審計(jì)
1、工程質(zhì)量管理審計(jì)
1)審查是否制定質(zhì)量目標(biāo);是否建立包括各參與方在內(nèi)的質(zhì)量管理體系,是否通過合同、程序、溝通、評(píng)審保持體系的有效性。
2)審查是否設(shè)置質(zhì)量管理專職機(jī)構(gòu)和質(zhì)量管理專職人員,并明確質(zhì)量管理專職機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)。
3)審查是否制定質(zhì)量控制管理辦法,以及對(duì)項(xiàng)目全過程制定了合理的識(shí)別和分解,并執(zhí)行了相應(yīng)的質(zhì)量控制管理辦法。
4)審查建設(shè)單位基本建設(shè)活動(dòng),是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)執(zhí)行程序
5)審查勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購是否進(jìn)行了招標(biāo),中標(biāo)單位的資質(zhì)和費(fèi)用是否滿足工程質(zhì)量的要求;標(biāo)段劃分是否合理,是否存在肢解發(fā)包工程。
6)審查是否存在先施工后簽訂合同的情況;是否依法簽定了書面合同,合同中是否明確了滿足工程質(zhì)量要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),施工規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任等條款。
7)審查工程質(zhì)量是否有不當(dāng)管理造成返工、窩工、索賠等損失浪費(fèi)的情況。
8)審查已完工程進(jìn)度是否與質(zhì)量目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)度一致;是否滿足了質(zhì)量計(jì)劃要求;對(duì)出現(xiàn)不一致的情況是否采取了補(bǔ)救措施,是否落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。
2、工程進(jìn)度管理審計(jì)
工程進(jìn)度管理體系的建立。主要是審查是否建立工程進(jìn)度管理的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人員,機(jī)構(gòu)的職能和人員職責(zé)是否明確。包括建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位是否制定進(jìn)度控制制度,進(jìn)度管理的各類流程和細(xì)則是否明確,是否編制項(xiàng)目單體進(jìn)度計(jì)劃并根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況實(shí)時(shí)更新。
1.施工階段
①審查監(jiān)理單位是否建立了職權(quán)一致、分工明確的監(jiān)理進(jìn)度控制體系;監(jiān)理機(jī)構(gòu)制訂的進(jìn)度控制體系是否滿足項(xiàng)目進(jìn)度控制的總體要求,是否適合項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際條件和施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況,人員安排是否得當(dāng);施工單位的進(jìn)度計(jì)劃是否滿足監(jiān)理單位進(jìn)度控制的目標(biāo)并通過審批。
②審查監(jiān)理單位是否下達(dá)開工令;施工單位勞動(dòng)力、材料、構(gòu)配件、機(jī)械設(shè)備的供應(yīng)計(jì)劃是否能夠保證工程進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)際需要;供應(yīng)數(shù)量是否均衡;不同專業(yè)工種的進(jìn)度計(jì)劃是否協(xié)調(diào)一致,與建設(shè)單位的資金計(jì)劃、場(chǎng)地條件、甲供材料的供應(yīng)能力是否銜接;
③審查建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位是否按照規(guī)定定期對(duì)完成投資情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析與對(duì)比,是否分析進(jìn)度滯后的原因,采取有效的措施;是否定時(shí)編制了項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度報(bào)告,并對(duì)進(jìn)度偏差采取了相應(yīng)的糾偏措施。
④審查當(dāng)采取趕工措施無法滿足工期目標(biāo)要求時(shí),建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位是否調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃,調(diào)整后的進(jìn)度計(jì)劃是否按規(guī)定進(jìn)行審批,即工程進(jìn)度是否處于受控狀態(tài)。
⑤審查施工單位是否按照約定的時(shí)間,將施工組織設(shè)計(jì)和工程進(jìn)度計(jì)劃提交監(jiān)理工程師;群體工程中采取分階段進(jìn)行施工的單項(xiàng)工程,施工單位是否按照建設(shè)單位提供的圖紙及有關(guān)資料的時(shí)間,按單項(xiàng)工程編制進(jìn)度計(jì)劃,分別向監(jiān)理工程師提交;施工單位是否按照約定的開工日期開始施工;施工單位不能按時(shí)開工的,是否在不遲于約定的開工日期前7天,以書面形式向監(jiān)理工程師提出延期開工理由和要求。
⑥審查是否對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施;是否存在因管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況;索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃排除了對(duì)非關(guān)鍵工作延時(shí)的索賠。
⑦審查是否存在設(shè)計(jì)施工圖紙?zhí)峁┎患皶r(shí)等因素影響了施工進(jìn)度;是否采取了有效的控制措施。
⑧審查是否存在因甲供材料及設(shè)備供貨不及時(shí)等因素影響了施工進(jìn)度;是否采取了有效的控制措施。
⑨審查是否存在由于建設(shè)單位資金到位不及時(shí)或資金供應(yīng)不足等因素影響了施工進(jìn)度;是否采取有效的控制措施。
2.竣工投產(chǎn)階段
①審查已完工工程竣工驗(yàn)收工作是否及時(shí);對(duì)竣工初驗(yàn)中提出需整改或遺留項(xiàng)目的施工進(jìn)度是否制訂了完工計(jì)劃及相應(yīng)的控制措施;是否存在初驗(yàn)整改工作久拖不決的情況。
②審查已完工程進(jìn)度是否與目標(biāo)工期和計(jì)劃進(jìn)度一致;是否滿足了項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告中的工期計(jì)劃要求;對(duì)出現(xiàn)不一致的情況是否采取了補(bǔ)救措施,是否落實(shí)了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。
③審查工程進(jìn)度是否有管理不當(dāng)造成返工、窩工、索賠等損失浪費(fèi)的情況。
(八)工程物資管理審計(jì)
1、設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)
1.采購計(jì)劃的審計(jì)。
1)檢查建設(shè)單位采購計(jì)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃:
2)檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理,(3)檢查采購程序是否規(guī)范:(4)檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。
2.設(shè)備和材料采購合同的審計(jì)
1)檢查采購是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方。
2)檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全。
3)檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查:
4)檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況,是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。
3.設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì)
1)檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收,是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度,檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性:(2)檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫,有無少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題:(3)檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范安全保衛(wèi)工作是否得力,保管措施是否有效;
4.各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)
1)檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行;
2)檢查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理;
3)檢查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題;
(九)工程財(cái)務(wù)管理審計(jì)
1、合同的價(jià)款和酬金是否按合同約定支付,有無更改和變動(dòng),實(shí)際支付時(shí)有無不按合同的約定支付給第三方,是否存在大額現(xiàn)金支付的情況。
2、支付合同價(jià)款和酬金是否有提前、拖欠、多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣回預(yù)付款。
3、預(yù)留的質(zhì)保金是否有不按合同規(guī)定提前支付情況。
4、檢查是否組織設(shè)備材料的驗(yàn)收,驗(yàn)收記錄是否完整;是否及時(shí)辦理出物資出入庫;出入庫存的會(huì)計(jì)核算是否及時(shí)準(zhǔn)確;庫存物資賬是否與實(shí)際庫存量一致。
5、檢查是否按資產(chǎn)管理要求對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)設(shè)置臺(tái)賬進(jìn)行登記;檢查各種登記簿登記的內(nèi)容是否完整,及時(shí),賬實(shí)是否相符。
6、概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。對(duì)比分析獲取或自行編制的概預(yù)算執(zhí)行情況表,審查建設(shè)單位是否將審批的設(shè)計(jì)概算和執(zhí)行概算作為(預(yù)算)作為動(dòng)態(tài)投資的依據(jù);核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額,分析原因,并審查有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況。
七、審計(jì)整改情況
審計(jì)整改工作分為梳理核對(duì)、整改落實(shí)和重點(diǎn)抽查三個(gè)階段。
1、梳理核對(duì)階段
1)審計(jì)組收集梳理,按照發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類,按照問題點(diǎn)逐項(xiàng)分析,提出整改建議,并將問題反饋至各責(zé)任部門。
2)各部門核對(duì)、自查。各責(zé)任部門對(duì)分解的問題點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),并開展自查整改工作,對(duì)各問題點(diǎn)的整改情況以國家法律法規(guī)和行業(yè)政策為依據(jù),以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照,分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對(duì)尚未整改到位的事項(xiàng)詳細(xì)說明原因等,將自查整改情況按要求填列《審計(jì)問題及整改情況自查表》。
3)報(bào)公司審核確認(rèn)。由審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總自查整改情況,形成廣部自查整改總報(bào)告,經(jīng)簽字確認(rèn)后,上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、確認(rèn)。
2、梳理核對(duì)階段
審計(jì)整改工作小組按照公司審核、確認(rèn)結(jié)果及整改要求,對(duì)未整改到位問題進(jìn)行再分解,限期整改。各責(zé)任部門對(duì)能夠及時(shí)整改的,要立即加以整改。一時(shí)難以整改的,要制定具體整改計(jì)劃,并抓緊落實(shí)。對(duì)無法整改的問題點(diǎn),及時(shí)報(bào)廠部審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究,提出整改意見和建議后,上報(bào)公司審計(jì)整改工作小組進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。審計(jì)整改工作小組將以不同形式開展審計(jì)整改工作督促指導(dǎo),隨時(shí)跟蹤整改進(jìn)展情況,確保畝計(jì)整改落實(shí)到位,各部門將整改情況形成整改報(bào)告。
3、重點(diǎn)抽查階段
組織人員對(duì)各部門審計(jì)問題整改落實(shí)情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查,對(duì)抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時(shí)整改到位的,進(jìn)行嚴(yán)肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級(jí)檢查。
八.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
1.準(zhǔn)確把握審計(jì)定位,謹(jǐn)防越位和借位。對(duì)審計(jì)內(nèi)容和范圍作出明確規(guī)定,并嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)與被審計(jì)單位明確劃清各自的工作職責(zé),做到各行其是、各負(fù)其責(zé),避免因?qū)徲?jì)越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.適時(shí)介入,把握重點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)的不同要求、不同審計(jì)目的和審計(jì)力量合理選擇審計(jì)介入時(shí)間。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目不同階段管理重點(diǎn)和難點(diǎn)的不同,確定審計(jì)重點(diǎn)。
3.提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
4.重視審計(jì)過程中的道德風(fēng)險(xiǎn)。
工程四部 邰沐云